科技型中小企业研发费用加计扣除

1. 科技型中小企业研发费用加计扣除

科技型中小企业研发费用加计扣除政策      【享受主体】      科技型中小企业      【优惠内容】      科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2022年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2022年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。      【享受条件】      1.科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发      的通知》(国科发政〔2017〕115号)执行。      2.科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径和管理要求,按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2018〕64号)等文件相关规定执行。      【政策依据】      《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》(2022年第16号)

2. 科技中小型企业研发费用加计扣除

科技型中小企业研发费用加计扣除政策      【享受主体】      科技型中小企业      【优惠内容】      科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2022年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2022年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。      【享受条件】      1.科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发      的通知》(国科发政〔2017〕115号)执行。      2.科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径和管理要求,按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2018〕64号)等文件相关规定执行。      【政策依据】      《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》(2022年第16号)

3. 科技型中小企业研发费用加计扣除

一、正面回答1、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的；2、科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部财政部国家税务总局关于印发科技型中小企业评价办法的通知》国科发政2017115号执行。二、分析科技型中小企业是指以科技人员为主体，由科技人员办和创办，主要从事高新技术产品的科学研究、研制、生产、销售，以科技成果商品化以及技术开发、技术服务、技术咨询和高新产品为主要内容，以市场为导向，实行自筹资金、自愿组合、自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的知识密集型经济实体。简而言之，科技型中小企业是以创新为使命和生存手段的企业。三、科技型中小企业认定条件是什么1、在中国境内依法注册、具有独立法人资格的企业；2、职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元；3、科技人员占企业总人数的比例达一定要求；4、拥有近五年内有效的知识产权；5、研发投入费用占销售收入或支出成本的比例达一定要求。

4. 科技型中小企业研发费用加计扣除

科技型中小企业研发费用加计扣除如下：根据《财政部税务总局科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》(财政部税务总局科技部公告2022年第16号)规定：第一条，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。第二条，科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部财政部国家税务总局关于印发的通知》(国科发政〔2017〕115号)执行。和第四条，本公告自2022年1月1日起执行。

5. 科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除怎么计算

可参考《财政部税务总局
科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2017〕34号)规定：

“一、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

二、科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径按照《财政部国家税务总局
科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定执行。”

2.根据《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第18号)规定：

“一、科技型中小企业开展研发活动实际发生的研发费用，在2019年12月31日以前形成的无形资产，在2017年1月1日至2019年12月31日期间发生的摊销费用，可适用《通知》规定的优惠政策。

……

六、本公告适用于2017年—2019年度企业所得税汇算清缴。”

6. 科技型中小企业研发费用加计扣除比例

一、正面回答2022年科技型中小企业研发费用加计扣除比例为100%。照实际发生额的100%在税前加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。二、分析详情科技型中小企业研发费用加计扣除比例提高至100%，那么100元研发费用将可享受200万元税前扣除额，比之前多扣25万元。提高科技型中小企业的加计扣除比例至100%，有利于促进科技型中小服务业企业的技术进步，有利于促进我国服务业领域的科技进步。研发费用加计扣除是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时，在实际发生支出数额的基础上，再加上减去一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额进行加计扣除。提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例、扩大增值税期末留抵退税等政策，对减轻中小微企业的纳税负担有很大效果。三、研发费用加计扣除与研发费用据实扣除有哪些相同点研发费用加计扣除与研发费用据实扣除的相同点有：1、适用对象相同。适用于财务核算健全并能准确归集研发费用的企业；2、研发活动特征相同。都是企业为获得科学与技术而持续进行的具有明确目标的研究开发活动；3、研发费用处理方式相同。企业实际发生的研发支出费用化与资本化处理的原则，按照财务会计制度规定执行；4、禁止税前扣除费用范围相同。行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税的税前扣除的费用和支出项目，同样不可以加计扣除；5、核算要求基本相同。企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理地计算各项研发费用支出。

7. 科技型中小企业研发费用加计扣除政策

科技型中小企业研发费用加计扣除政策      【享受主体】      科技型中小企业      【优惠内容】      科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2022年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2022年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。      【享受条件】      1.科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发      的通知》(国科发政〔2017〕115号)执行。      2.科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径和管理要求,按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2018〕64号)等文件相关规定执行。      【政策依据】      《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》(2022年第16号)

8. 科技型中小企业研发费用加计扣除比例是多少？

法律分析：为进一步支持科技创新，鼓励科技型中小企业加大研发投入，现就提高科技型中小企业研究开发费用（以下简称研发费用）税前加计扣除比例有关问题公告如下：
一、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
二、科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发的通知》执行。
三、科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》等文件相关规定执行。

法律依据：《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》 第二条 研发费用归集
（一）加速折旧费用的归集
企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除时，就已经进行会计处理计算的折旧、费用的部分加计扣除，但不得超过按税法规定计算的金额。
（二）多用途对象费用的归集
企业从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产，同时从事或用于非研发活动的，应对其人员活动及仪器设备、无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
（三）其他相关费用的归集与限额计算
企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。在计算每个项目其他相关费用的限额时应当按照以下公式计算：
其他相关费用限额＝《通知》第一条第一项允许加计扣除的研发费用中的第1项至第5项的费用之和×10％/(1-10%)。
当其他相关费用实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除数额；当其他相关费用实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除数额。
（四）特殊收入的扣减
企业在计算加计扣除的研发费用时，应扣减已按《通知》规定归集计入研发费用，但在当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入；不足扣减的，允许加计扣除的研发费用按零计算。
企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。
（五）财政性资金的处理
企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销。
（六）不允许加计扣除的费用
法律、行政法规和国务院财税主管部门规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目不得计算加计扣除。
已计入无形资产但不属于《通知》中允许加计扣除研发费用范围的，企业摊销时不得计算加计扣除。