求答案。中级财务会计二形成性考核册作业一？

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A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。 
借:原材料9000000+2000*(1-3%) 
应交税费-应交增值税(进项税额) 153000+2000*7% 
贷:银行存款 9155000 
2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。 
借:应收账款 1170000 
贷:主营业务收入 1000000 
应交税费-应交增值税 170000 
借:营业税金及附加 100000 
贷:应交税费--应交消费税 100000 
同时确认成本 
借:主营业务成本 
贷:库存商品 
3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。 
借: 银行存款 15000 
累计摊销 75000 
贷:无形资产 80000 
应交税费-应交营业税 750 
营业外收入-出售无形资产利得 9250 
4.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。 
借:原材料 80000*(1-13%) 69600 
应交税费-应交增值税 10400 
贷:现金 80000 
5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。 
借:委托加工物资 100000 
贷:原材料 100000 
借:委托加工物资 25000+2500 
应交税费-应交增值税(进项税额) 4250 
贷:银行存款 31750 
提示:直接对外销售的,不得抵扣消费税 
6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。 
借:固定资产 180000 
应交税费--应交增值税(进项税额)30600 
贷:银行存款 210600 
7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。 
借:在建工程 50000*1.17 
贷:原材料 50000 
应交税费--应交增值税(进项税额转出)8500 
8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。 
借:待处理财产损益-待处理流动资产损益4000 
贷:原材料 4000 
盘亏的原材料,由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 
甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中，1.抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17%。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。 
甲: 
借:应付账款 350 
贷:主营业务收入 180 
应交税费-应交增值税(销项税额) 30.60 
可供出售金融资产(成本) 15 
可供出售金融资产(公允价值变动)10 
投资收益 5 
营业外收入-债务重组收益 109.40 
借:主营业务成本 185 
存货跌价准备 15 
贷:存货 200 
借:资本公积--其他资本公积 10 
贷:投资收益 10 

乙: 
借:坏账准备 105 
交易性金融资产30 
存货 180 
应交税费-应交增值税(进项税额) 30.60 
营业外支出--债务重组损失 4.4 
贷:应收账款 350 
简答题辞退福利与职工养老金有何区别？
1、答：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。
职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时，或者职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休本身，因此，企业应当是在职工提供服务的会计期间确认和计量。
2、试说明或有负债披露的理由与内容 
答：其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。对于极具有不确定性的或有事项来说，这些因素更难确定。 对或有负债披露的具体内容如下： 1.或有负债形成的原因； 2.或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）； 3.获得补偿的可能性。
2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%，利息于各年未支付。其他有关资料如下：（1）工程于2009年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。（2）2009年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。（3）2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。（4）2009你那10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。（5）至2009年末、该项工程尚未完工。要求1.判断2009年专门借款利息应予资本化的期间。2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。
1、2009年资本化期间为2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日应暂停资本化。    
2、第一季度 
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元） 
（2）利息资本化金额 
=利息费用－闲置资金取得的利息收入 
=20-4=16（万元） 
借：在建工程--生产线 16万 
借：银行存款 4万 
贷：应付利息 20万    
2、第二度（暂停资本化） 
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元） 
（2）计入财务费用的金额=20-4=16（万元） 
借：财务费用 16万 
借：银行存款 4万 
贷：应付利息 20万    
3、第三季度 
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元） 
（2）利息资本化金额=20-9=11（万元） 
借：在建工程--生产线 11万 
借：银行存款 9万 
贷：应付利息 20万 
4、第四季度 
（1） 专门借款利息=1000*8%/4=20（万元），应全部资本化 
（2）从10月1日开始，该工程累计支出已达1200万元，超过了专门借款200万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。 
累计资产支出加权平均数=200*（3/3）=200（万元） 
季度资本化率=6%/4=1.5% 
一般借款利息资本化金额=200*1.5%=3（万元） 
利息资本化金额=20+3=23（万元） 
借：在建工程--生产线 20万 
贷：应付利息 20万    
借：在建工程--生产线 3万 
借：财务费用 4.5万 
贷：银行存款（500*6%/4）7.5万
2009年1月2日K公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行的实际利率为5%。公司于每年的6月末，12月末计提利息，同时分摊折价款。要求1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价。应付债券利息费用计算表。2.编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。
1。采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用，应付利息，分摊折价？ 
答全部利息调整费用=2000-1536.668=463.332万元 
计算债券的摊余价值=1536.668 
半年的实际利息费用=40+38.4167=78.4167 
半年应付利息=2000*4%/2=40万元. 
半年分摊的折价=1536.668*5%/2=38.4167万元 
2。编制发行债券，按期预提利息及支付利息，到期还本付息的会计分录。 
借:银行存款 1536.668 
应付债券--利息调整463.332 
贷:应付债券-面值 2000 
2009年上半年预提利息 
借:财务费用 78.4167 
贷:应付债券-利息调整 38.4167 
应付债券--应计利息 40 
2009年7月1日支付利息 
借:应付债券--应计利息 40 
贷:银行存款 40 
2009年12月31日预提利息 
计算债券的摊余价值=1536.668+38.4167=1575.0847 
半年的实际利息费用=40+39.3771=79.3771 
半年应付利息=2000*4%/2=40万元. 
半年分摊的折价=1575.0847*5%/2=39.3771万元 
借:借:财务费用 79.3771 
贷:应付债券-利息调整 39.3771 
应付债券--应计利息 40 
以此类推. 
最后还本付利息 
借:应付债券--面值 2000 
应付债券-应计利息 40 
贷:银行存款 2040
2008年1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款1500万元，按照约定分5年、并于每年年末平均收取。设备已经发出，发出商品时T公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款255万元。现销方式下，该设备售价1200万元，成本900万元。要求1.编制T公司发出商品的会计分录。2.编制T公司分期收款销售实现融资收益计算表（采用实际利率法，表格请参考教材12-1。本题中，年金300万元、期数5年、现值1200万元的折现率为7.93%）；3.编制T公司2008年末收款并摊销末实现融资收益的会计分录。
1.借：主营业务成本 900 
贷：库存商品 900 
2．年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1财务费用B=A*7.93%收现总额C已收本金D=C—B 
2008年1月1日 1200 
2008年12月31日 1200 95.16 300 204.84 
2009年12月31日 995.16 78.92 300 221.08 
2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62 
2011年12月31日 535.46 42.46 300 257.54 
2012年12月31日 277.92 22.08* 300 277.92 
总额 300 1500 1200 
3．借：银行存款 300 
贷：长期应收款 300 
借：未确认融资收益 95.16 
贷：财务费用 95.16

3. 中级财务会计二形成性考核册作业

A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。 

借:原材料9000000+2000*(1-3%) 
应交税费-应交增值税(进项税额) 153000+2000*7% 
贷:银行存款 9155000 



2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。 
借:应收账款 1170000 
贷:主营业务收入 1000000 
应交税费-应交增值税 170000 
借:营业税金及附加 100000 
贷:应交税费--应交消费税 100000 
同时确认成本 
借:主营业务成本 
贷:库存商品 



3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。 

借: 银行存款 15000 
累计摊销 75000 
贷:无形资产 80000 
应交税费-应交营业税 750 
营业外收入-出售无形资产利得 9250 

4.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。 

借:原材料 80000*(1-13%) 69600 
应交税费-应交增值税 10400 
贷:现金 80000 
5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。 
借:委托加工物资 100000 
贷:原材料 100000 
借:委托加工物资 25000+2500 
应交税费-应交增值税(进项税额) 4250 
贷:银行存款 31750 

提示:直接对外销售的,不得抵扣消费税 
6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。 
借:固定资产 180000 
应交税费--应交增值税(进项税额)30600 
贷:银行存款 210600 



7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。 
借:在建工程 50000*1.17 
贷:原材料 50000 
应交税费--应交增值税(进项税额转出)8500 

8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。 
借:待处理财产损益-待处理流动资产损益4000 
贷:原材料 4000 

盘亏的原材料,由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 


甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中，1.抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17%。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。 
甲: 
借:应付账款 350 
贷:主营业务收入 180 
应交税费-应交增值税(销项税额) 30.60 
可供出售金融资产(成本) 15 
可供出售金融资产(公允价值变动)10 
投资收益 5 
营业外收入-债务重组收益 109.40 

借:主营业务成本 185 
存货跌价准备 15 
贷:存货 200 
借:资本公积--其他资本公积 10 
贷:投资收益 10 

乙: 
借:坏账准备 105 
交易性金融资产30 
存货 180 
应交税费-应交增值税(进项税额) 30.60 
营业外支出--债务重组损失 4.4 
贷:应收账款 350 


简答题辞退福利与职工养老金有何区别？
1、答：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。
职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时，或者职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休本身，因此，企业应当是在职工提供服务的会计期间确认和计量。

2、试说明或有负债披露的理由与内容 
答：其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。对于极具有不确定性的或有事项来说，这些因素更难确定。 对或有负债披露的具体内容如下： 1.或有负债形成的原因； 2.或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）； 3.获得补偿的可能性。

2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%，利息于各年未支付。其他有关资料如下：（1）工程于2009年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。（2）2009年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。（3）2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。（4）2009你那10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。（5）至2009年末、该项工程尚未完工。要求1.判断2009年专门借款利息应予资本化的期间。2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。
1、2009年资本化期间为2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日应暂停资本化。 
   
2、第一季度 
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元） 
（2）利息资本化金额 
=利息费用－闲置资金取得的利息收入 
=20-4=16（万元） 
借：在建工程--生产线 16万 
借：银行存款 4万 
贷：应付利息 20万 
   
2、第二度（暂停资本化） 
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元） 
（2）计入财务费用的金额=20-4=16（万元） 
借：财务费用 16万 
借：银行存款 4万 
贷：应付利息 20万 
   
3、第三季度 
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元） 
（2）利息资本化金额=20-9=11（万元） 
借：在建工程--生产线 11万 
借：银行存款 9万 
贷：应付利息 20万 

4、第四季度 
（1） 专门借款利息=1000*8%/4=20（万元），应全部资本化 
（2）从10月1日开始，该工程累计支出已达1200万元，超过了专门借款200万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。 
累计资产支出加权平均数=200*（3/3）=200（万元） 
季度资本化率=6%/4=1.5% 
一般借款利息资本化金额=200*1.5%=3（万元） 
利息资本化金额=20+3=23（万元） 
借：在建工程--生产线 20万 
贷：应付利息 20万 
   
借：在建工程--生产线 3万 
借：财务费用 4.5万 
贷：银行存款（500*6%/4）7.5万

2009年1月2日K公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行的实际利率为5%。公司于每年的6月末，12月末计提利息，同时分摊折价款。要求1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价。应付债券利息费用计算表。2.编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。
1。采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用，应付利息，分摊折价？ 
答全部利息调整费用=2000-1536.668=463.332万元 
计算债券的摊余价值=1536.668 
半年的实际利息费用=40+38.4167=78.4167 
半年应付利息=2000*4%/2=40万元. 
半年分摊的折价=1536.668*5%/2=38.4167万元 


2。编制发行债券，按期预提利息及支付利息，到期还本付息的会计分录。 

借:银行存款 1536.668 
应付债券--利息调整463.332 
贷:应付债券-面值 2000 

2009年上半年预提利息 
借:财务费用 78.4167 
贷:应付债券-利息调整 38.4167 
应付债券--应计利息 40 
2009年7月1日支付利息 
借:应付债券--应计利息 40 
贷:银行存款 40 
2009年12月31日预提利息 

计算债券的摊余价值=1536.668+38.4167=1575.0847 
半年的实际利息费用=40+39.3771=79.3771 
半年应付利息=2000*4%/2=40万元. 
半年分摊的折价=1575.0847*5%/2=39.3771万元 

借:借:财务费用 79.3771 
贷:应付债券-利息调整 39.3771 
应付债券--应计利息 40 
以此类推. 
最后还本付利息 
借:应付债券--面值 2000 
应付债券-应计利息 40 
贷:银行存款 2040

2008年1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款1500万元，按照约定分5年、并于每年年末平均收取。设备已经发出，发出商品时T公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款255万元。现销方式下，该设备售价1200万元，成本900万元。要求1.编制T公司发出商品的会计分录。2.编制T公司分期收款销售实现融资收益计算表（采用实际利率法，表格请参考教材12-1。本题中，年金300万元、期数5年、现值1200万元的折现率为7.93%）；3.编制T公司2008年末收款并摊销末实现融资收益的会计分录。
1. 借：主营业务成本 900 
贷：库存商品 900 
2．年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1财务费用B=A*7.93%收现总额C已收本金D=C—B 
2008年1月1日 1200 
2008年12月31日 1200 95.16 300 204.84 
2009年12月31日 995.16 78.92 300 221.08 
2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62 
2011年12月31日 535.46 42.46 300 257.54 
2012年12月31日 277.92 22.08* 300 277.92 
总额 300 1500 1200 
3．借：银行存款 300 
贷：长期应收款 300 
借：未确认融资收益 95.16 
贷：财务费用 95.16 


2007年度A公司实现税前利润200万元。本年会计核算的收支中，确认国债利息收入8000元、支付罚金4000元；去年底购入并使用的设备，原价30万元，本年度利润表中列支年折旧费45000元，按税法规定该设备的年折旧额为57000元。从本年起，A公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税率为25%，递延所得税的年初余额为0。公司当年无其他纳税调整事项。要求1.计算A公司本年度固定资产的账面价值、计税基础；2.计算A公司本年末以及本年产生的递延所得税资产或递延所得税负债；3.计算A公司本年的纳税所得税与应交所得税；4.2007年1-1月A公司已预交所得税45万元，编制A公司年末列支所得税费用的会计分录。
1．A公司本年度固定资产的账面价值=300000-45000=255000元，计税基础=300000-57000=243000元； 
2．A公司本年产生的递延所得税负债=(255000-243000)*25%=3000元，本年末的递延所得税负债=0+3000=3000元； 
3．A公司本年的纳税所得税（个人觉得此处应是“应纳税所得额”）=2000000-8000+4000-(57000-45000)=1984000元，应交所得税=1984000*25%=496000元； 
4.2007年1-1月（个人觉得此处应是“1-11月”）A公司已预交所得税45万元， 
借：所得税费用－当期所得税 46000=496000-450000 
贷：应交税费－应交所得税 46000 
借：所得税费用－递延所得税 3000 
贷：递延所得税负债 3000 

1． 试简要说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？
答：与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算的不同之处：独资企业和合伙企业由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类企业在分配盈利前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题，但对承担有限责任的公司企业而言，独立法律实体的特征以及法律基于对债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定，会计上必须清晰地反映所有者权益的构成，并提供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所有者权益总额，还应反映每类权益项目的增减变动情况。 

试述商品销售收入的确认条件
企业销售商品应该同时满足5个条件,
1'企业把与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移.也就是说,商品一旦售出,无论减值或毁损所形成的风险都由购买方承担.
2'企业在销售以后不再对商品有管理权也无法继续控制.
3'销售的商品能够可靠的计量它所形成的金额.
4'销售商品所形成的经济利益能够直接或间接的流入企业.
5'销售商品时,相关的已发生的成本或将发生的成本也必须能够可靠的去计量.

4. 请问您现在还有没有中级财务会计二形成性考核册答案吗，有的话能给我发一个吗？768197426@QQ.com

A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。 

借:原材料9000000+2000*(1-3%) 
应交税费-应交增值税(进项税额) 153000+2000*7% 
贷:银行存款 9155000 



2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。 
借:应收账款 1170000 
贷:主营业务收入 1000000 
应交税费-应交增值税 170000 
借:营业税金及附加 100000 
贷:应交税费--应交消费税 100000 
同时确认成本 
借:主营业务成本 
贷:库存商品 



3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。 

借: 银行存款 15000 
累计摊销 75000 
贷:无形资产 80000 
应交税费-应交营业税 750 
营业外收入-出售无形资产利得 9250 

4.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。 

借:原材料 80000*(1-13%) 69600 
应交税费-应交增值税 10400 
贷:现金 80000 
5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。 
借:委托加工物资 100000 
贷:原材料 100000 
借:委托加工物资 25000+2500 
应交税费-应交增值税(进项税额) 4250 
贷:银行存款 31750 

提示:直接对外销售的,不得抵扣消费税 
6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。 
借:固定资产 180000 
应交税费--应交增值税(进项税额)30600 
贷:银行存款 210600 



7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。 
借:在建工程 50000*1.17 
贷:原材料 50000 
应交税费--应交增值税(进项税额转出)8500 

8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。 
借:待处理财产损益-待处理流动资产损益4000 
贷:原材料 4000 

盘亏的原材料,由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 


甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中，1.抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17%。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。 
甲: 
借:应付账款 350 
贷:主营业务收入 180 
应交税费-应交增值税(销项税额) 30.60 
可供出售金融资产(成本) 15 
可供出售金融资产(公允价值变动)10 
投资收益 5 
营业外收入-债务重组收益 109.40 

借:主营业务成本 185 
存货跌价准备 15 
贷:存货 200 
借:资本公积--其他资本公积 10 
贷:投资收益 10 

乙: 
借:坏账准备 105 
交易性金融资产30 
存货 180 
应交税费-应交增值税(进项税额) 30.60 
营业外支出--债务重组损失 4.4 
贷:应收账款 350 


简答题辞退福利与职工养老金有何区别？
1、答：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。
职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时，或者职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休本身，因此，企业应当是在职工提供服务的会计期间确认和计量。

2、试说明或有负债披露的理由与内容 
答：其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。对于极具有不确定性的或有事项来说，这些因素更难确定。 对或有负债披露的具体内容如下： 1.或有负债形成的原因； 2.或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）； 3.获得补偿的可能性。

2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%，利息于各年未支付。其他有关资料如下：（1）工程于2009年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。（2）2009年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。（3）2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。（4）2009你那10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。（5）至2009年末、该项工程尚未完工。要求1.判断2009年专门借款利息应予资本化的期间。2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。
1、2009年资本化期间为2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日应暂停资本化。 
   
2、第一季度 
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元） 
（2）利息资本化金额 
=利息费用－闲置资金取得的利息收入 
=20-4=16（万元） 
借：在建工程--生产线 16万 
借：银行存款 4万 
贷：应付利息 20万 
   
2、第二度（暂停资本化） 
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元） 
（2）计入财务费用的金额=20-4=16（万元） 
借：财务费用 16万 
借：银行存款 4万 
贷：应付利息 20万 
   
3、第三季度 
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元） 
（2）利息资本化金额=20-9=11（万元） 
借：在建工程--生产线 11万 
借：银行存款 9万 
贷：应付利息 20万 

4、第四季度 
（1） 专门借款利息=1000*8%/4=20（万元），应全部资本化 
（2）从10月1日开始，该工程累计支出已达1200万元，超过了专门借款200万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。 
累计资产支出加权平均数=200*（3/3）=200（万元） 
季度资本化率=6%/4=1.5% 
一般借款利息资本化金额=200*1.5%=3（万元） 
利息资本化金额=20+3=23（万元） 
借：在建工程--生产线 20万 
贷：应付利息 20万 
   
借：在建工程--生产线 3万 
借：财务费用 4.5万 
贷：银行存款（500*6%/4）7.5万

2009年1月2日K公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行的实际利率为5%。公司于每年的6月末，12月末计提利息，同时分摊折价款。要求1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价。应付债券利息费用计算表。2.编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。
1。采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用，应付利息，分摊折价？ 
答全部利息调整费用=2000-1536.668=463.332万元 
计算债券的摊余价值=1536.668 
半年的实际利息费用=40+38.4167=78.4167 
半年应付利息=2000*4%/2=40万元. 
半年分摊的折价=1536.668*5%/2=38.4167万元 


2。编制发行债券，按期预提利息及支付利息，到期还本付息的会计分录。 

借:银行存款 1536.668 
应付债券--利息调整463.332 
贷:应付债券-面值 2000 

2009年上半年预提利息 
借:财务费用 78.4167 
贷:应付债券-利息调整 38.4167 
应付债券--应计利息 40 
2009年7月1日支付利息 
借:应付债券--应计利息 40 
贷:银行存款 40 
2009年12月31日预提利息 

计算债券的摊余价值=1536.668+38.4167=1575.0847 
半年的实际利息费用=40+39.3771=79.3771 
半年应付利息=2000*4%/2=40万元. 
半年分摊的折价=1575.0847*5%/2=39.3771万元 

借:借:财务费用 79.3771 
贷:应付债券-利息调整 39.3771 
应付债券--应计利息 40 
以此类推. 
最后还本付利息 
借:应付债券--面值 2000 
应付债券-应计利息 40 
贷:银行存款 2040

2008年1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款1500万元，按照约定分5年、并于每年年末平均收取。设备已经发出，发出商品时T公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款255万元。现销方式下，该设备售价1200万元，成本900万元。要求1.编制T公司发出商品的会计分录。2.编制T公司分期收款销售实现融资收益计算表（采用实际利率法，表格请参考教材12-1。本题中，年金300万元、期数5年、现值1200万元的折现率为7.93%）；3.编制T公司2008年末收款并摊销末实现融资收益的会计分录。
1. 借：主营业务成本 900 
贷：库存商品 900 
2．年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1财务费用B=A*7.93%收现总额C已收本金D=C—B 
2008年1月1日 1200 
2008年12月31日 1200 95.16 300 204.84 
2009年12月31日 995.16 78.92 300 221.08 
2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62 
2011年12月31日 535.46 42.46 300 257.54 
2012年12月31日 277.92 22.08* 300 277.92 
总额 300 1500 1200 
3．借：银行存款 300 
贷：长期应收款 300 
借：未确认融资收益 95.16 
贷：财务费用 95.16 


2007年度A公司实现税前利润200万元。本年会计核算的收支中，确认国债利息收入8000元、支付罚金4000元；去年底购入并使用的设备，原价30万元，本年度利润表中列支年折旧费45000元，按税法规定该设备的年折旧额为57000元。从本年起，A公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税率为25%，递延所得税的年初余额为0。公司当年无其他纳税调整事项。要求1.计算A公司本年度固定资产的账面价值、计税基础；2.计算A公司本年末以及本年产生的递延所得税资产或递延所得税负债；3.计算A公司本年的纳税所得税与应交所得税；4.2007年1-1月A公司已预交所得税45万元，编制A公司年末列支所得税费用的会计分录。
1．A公司本年度固定资产的账面价值=300000-45000=255000元，计税基础=300000-57000=243000元； 
2．A公司本年产生的递延所得税负债=(255000-243000)*25%=3000元，本年末的递延所得税负债=0+3000=3000元； 
3．A公司本年的纳税所得税（个人觉得此处应是“应纳税所得额”）=2000000-8000+4000-(57000-45000)=1984000元，应交所得税=1984000*25%=496000元； 
4.2007年1-1月（个人觉得此处应是“1-11月”）A公司已预交所得税45万元， 
借：所得税费用－当期所得税 46000=496000-450000 
贷：应交税费－应交所得税 46000 
借：所得税费用－递延所得税 3000 
贷：递延所得税负债 3000 

1． 试简要说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？
答：与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算的不同之处：独资企业和合伙企业由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类企业在分配盈利前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题，但对承担有限责任的公司企业而言，独立法律实体的特征以及法律基于对债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定，会计上必须清晰地反映所有者权益的构成，并提供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所有者权益总额，还应反映每类权益项目的增减变动情况。 

试述商品销售收入的确认条件
企业销售商品应该同时满足5个条件,
1'企业把与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移.也就是说,商品一旦售出,无论减值或毁损所形成的风险都由购买方承担.
2'企业在销售以后不再对商品有管理权也无法继续控制.
3'销售的商品能够可靠的计量它所形成的金额.
4'销售商品所形成的经济利益能够直接或间接的流入企业.
5'销售商品时,相关的已发生的成本或将发生的成本也必须能够可靠的去计量.

5. 谁有电大中级财务会计（二）形成性考核册的答案。

中财形考2答案
A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。 

借:原材料9000000+2000*(1-3%) 
应交税费-应交增值税(进项税额) 153000+2000*7% 
贷:银行存款 9155000 



2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。 
借:应收账款 1170000 
贷:主营业务收入 1000000 
应交税费-应交增值税 170000 
借:营业税金及附加 100000 
贷:应交税费--应交消费税 100000 
同时确认成本 
借:主营业务成本 
贷:库存商品 



3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。 

借: 银行存款 15000 
累计摊销 75000 
贷:无形资产 80000 
应交税费-应交营业税 750 
营业外收入-出售无形资产利得 9250 

4.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。 

借:原材料 80000*(1-13%) 69600 
应交税费-应交增值税 10400 
贷:现金 80000 
5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。 
借:委托加工物资 100000 
贷:原材料 100000 
借:委托加工物资 25000+2500 
应交税费-应交增值税(进项税额) 4250 
贷:银行存款 31750 

提示:直接对外销售的,不得抵扣消费税 
6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。 
借:固定资产 180000 
应交税费--应交增值税(进项税额)30600 
贷:银行存款 210600 



7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。 
借:在建工程 50000*1.17 
贷:原材料 50000 
应交税费--应交增值税(进项税额转出)8500 

8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。 
借:待处理财产损益-待处理流动资产损益4000 
贷:原材料 4000 

盘亏的原材料,由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 


甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中，1.抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17%。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。 
甲: 
借:应付账款 350 
贷:主营业务收入 180 
应交税费-应交增值税(销项税额) 30.60 
可供出售金融资产(成本) 15 
可供出售金融资产(公允价值变动)10 
投资收益 5 
营业外收入-债务重组收益 109.40 

借:主营业务成本 185 
存货跌价准备 15 
贷:存货 200 
借:资本公积--其他资本公积 10 
贷:投资收益 10 

乙: 
借:坏账准备 105 
交易性金融资产30 
存货 180 
应交税费-应交增值税(进项税额) 30.60 
营业外支出--债务重组损失 4.4 
贷:应收账款 350 


简答题辞退福利与职工养老金有何区别？
1、答：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。
职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时，或者职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休本身，因此，企业应当是在职工提供服务的会计期间确认和计量。

2、试说明或有负债披露的理由与内容 
答：其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。对于极具有不确定性的或有事项来说，这些因素更难确定。 对或有负债披露的具体内容如下： 1.或有负债形成的原因； 2.或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）； 3.获得补偿的可能性。

2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%，利息于各年未支付。其他有关资料如下：（1）工程于2009年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。（2）2009年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。（3）2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。（4）2009你那10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。（5）至2009年末、该项工程尚未完工。要求1.判断2009年专门借款利息应予资本化的期间。2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。
1、2009年资本化期间为2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日应暂停资本化。 
   
2、第一季度 
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元） 
（2）利息资本化金额 
=利息费用－闲置资金取得的利息收入 
=20-4=16（万元） 
借：在建工程--生产线 16万 
借：银行存款 4万 
贷：应付利息 20万 
   
2、第二度（暂停资本化） 
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元） 
（2）计入财务费用的金额=20-4=16（万元） 
借：财务费用 16万 
借：银行存款 4万 
贷：应付利息 20万 
   
3、第三季度 
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元） 
（2）利息资本化金额=20-9=11（万元） 
借：在建工程--生产线 11万 
借：银行存款 9万 
贷：应付利息 20万 

4、第四季度 
（1） 专门借款利息=1000*8%/4=20（万元），应全部资本化 
（2）从10月1日开始，该工程累计支出已达1200万元，超过了专门借款200万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。 
累计资产支出加权平均数=200*（3/3）=200（万元） 
季度资本化率=6%/4=1.5% 
一般借款利息资本化金额=200*1.5%=3（万元） 
利息资本化金额=20+3=23（万元） 
借：在建工程--生产线 20万 
贷：应付利息 20万 
   
借：在建工程--生产线 3万 
借：财务费用 4.5万 
贷：银行存款（500*6%/4）7.5万

2009年1月2日K公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行的实际利率为5%。公司于每年的6月末，12月末计提利息，同时分摊折价款。要求1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价。应付债券利息费用计算表。2.编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。
1。采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用，应付利息，分摊折价？ 
答全部利息调整费用=2000-1536.668=463.332万元 
计算债券的摊余价值=1536.668 
半年的实际利息费用=40+38.4167=78.4167 
半年应付利息=2000*4%/2=40万元. 
半年分摊的折价=1536.668*5%/2=38.4167万元 


2。编制发行债券，按期预提利息及支付利息，到期还本付息的会计分录。 

借:银行存款 1536.668 
应付债券--利息调整463.332 
贷:应付债券-面值 2000 

2009年上半年预提利息 
借:财务费用 78.4167 
贷:应付债券-利息调整 38.4167 
应付债券--应计利息 40 
2009年7月1日支付利息 
借:应付债券--应计利息 40 
贷:银行存款 40 
2009年12月31日预提利息 

计算债券的摊余价值=1536.668+38.4167=1575.0847 
半年的实际利息费用=40+39.3771=79.3771 
半年应付利息=2000*4%/2=40万元. 
半年分摊的折价=1575.0847*5%/2=39.3771万元 

借:借:财务费用 79.3771 
贷:应付债券-利息调整 39.3771 
应付债券--应计利息 40 
以此类推. 
最后还本付利息 
借:应付债券--面值 2000 
应付债券-应计利息 40 
贷:银行存款 2040

2008年1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款1500万元，按照约定分5年、并于每年年末平均收取。设备已经发出，发出商品时T公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款255万元。现销方式下，该设备售价1200万元，成本900万元。要求1.编制T公司发出商品的会计分录。2.编制T公司分期收款销售实现融资收益计算表（采用实际利率法，表格请参考教材12-1。本题中，年金300万元、期数5年、现值1200万元的折现率为7.93%）；3.编制T公司2008年末收款并摊销末实现融资收益的会计分录。
1.借：主营业务成本 900 
贷：库存商品 900 
2．年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1财务费用B=A*7.93%收现总额C已收本金D=C—B 
2008年1月1日 1200 
2008年12月31日 1200 95.16 300 204.84 
2009年12月31日 995.16 78.92 300 221.08 
2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62 
2011年12月31日 535.46 42.46 300 257.54 
2012年12月31日 277.92 22.08* 300 277.92 
总额 300 1500 1200 
3．借：银行存款 300 
贷：长期应收款 300 
借：未确认融资收益 95.16 
贷：财务费用 95.16

6. 求求求 电大中级财务会计二形成性考核册 答案。

电大《中级财务会计形成性考核册》作业答案(2009-11-17 19:09:22) 
标签： 杂谈 分类： 电大形考答案  
《中级财务会计形成性考核册》作业答案（仅供参考）

中级财务会计作业1

习题一

1、表中估计损失金额分别为：600、800、1200、1200、1000、4800

2、相关会计分录：

2007年：

⑴确认坏账损失：

借：坏账准备       1 500

  贷：应收账款         1 500

⑵计提减值准备：

借：资产减值损失   2 800

  贷：坏账准备          2 800

2008年：收回已经注销的坏账：

借：应收账款       4 000

  贷：坏账准备          4 000

借：银行存款       4 000

  贷：应收账款          4 000

 

习题二

1、确定期末各类存货的可变现净值

A存货可变现净值＝150×1 500＝225 000

B存货可变现净值＝90×1 400＝126 000

C存货可变现净值＝（120×1 250）＋（60×1 200－50×180）＝213 000

D存货可变现净值＝60×1 600＝96 000

2、填表

项目
 成本
 可变现净值
 单项比较法
 分类比较法
 总额比较法
 
甲类
 A存货
 210000
 225000
 210000
  
  
 
B存货
 153000
 126000
 126000
  
  
 
小计
 363000
 351000
  
 351000
  
 
乙类
 C存货
 198000
 213000
 198000
  
  
 
D存货
 108000
 96000
 96000
  
  
 
小计
 306000
 309000
  
 306000
  
 
合计
 669000
 660000
 630000
 657000
 660000
 

3、会计分录

借：资产减值准备            39 000

  贷：存货跌价准备                39 000

 

习题三

见教材

 

中级财务会计作业2

习题一（单位：万元）

1、权益法

⑴取得股权日：

借：长期股权投资－成本          4 000

  贷：银行存款                       4 000

⑵年末资产负债表日：

借：长期股权投资－损益调整        425

  贷：投资收益                       425

⑶乙公司宣告发放股利：

借：应收股利                      200

  贷：长期股权投资－损益调整         200

⑷收到股利：

借：银行存款                      200

  贷：应收股利                       200

 

2、成本法

⑴取得股权日

借：长期股权投资－成本            4 000

  贷：银行存款                         4 000

⑵乙公司宣告发放股利：

借：应收股利                        200

  贷：投资收益                         200

⑶收到股利：

借：银行存款                         200

  贷：应收股利                          200

 

习题二

1、平均年限法

应计提折旧总额＝100 000－4 000＝96 000

每年折旧额＝96 000÷5＝19 200

2、双倍余额递减法

双倍直线折旧率＝ ×100%＝40%

第一年折旧额＝100 000×40%＝40 000

第二年折旧额＝（100 000－40 000）×40%＝24 000

第三年折旧额＝（100 000－40 000－240 00）×40%＝14 400

第四、五年折旧额＝（100 000－40 000－24 000－14 400－4 000）/2＝8 800

3、年数总和法

年数总和＝5+4+3+2+1＝15

应计提折旧总额=100 000－4 000＝96 000

第一年折旧额＝96 000× ＝32 000

第二年折旧额＝96 000× ＝25 600

第三年折旧额＝96 000× ＝19 200

第四年折旧额＝96 000× ＝12 800

第五年折旧额＝96 000× ＝6 400

 

习题三（单位：万元）

2005年1月2日购入专利权：

借：无形资产－专利权               890

  贷：银行存款                        890

2005年12月31日摊销：

借：管理费用                       148.33

  贷：累计摊销                            148.33

2006年12月31日：

摊销：

借：管理费用                       148.33

  贷：累计摊销                            148.33

减值：

借：资产减值损失                   218.34

  贷：无形资产减值准备                   218.34

2007年12月31日摊销：

借：管理费用                        93.75

  贷：累计摊销                            93.75

 

 

中级财务会计作业3

习题一（单位：万元）

甲公司（债务人）

债务重组收益＝350－（180－15）－30.6－30＝124.4

⑴

借：应付账款                      350

存货跌价准备                   15

  贷：主营业务收入                     180

      应交税费－应交增值税（销项税额） 30.6

      可供出售金融资产－成本           15

                      －公允价值变动   10

      投资收益                          5

          营业外收入                      124.4

⑵

借：资本公积－其他资本公积           10

  贷：投资收益                         10

⑶

借：主营业务成本                    200

  贷：库存商品                         200

 

乙公司（债权人）

借：库存商品                             180

应交税费－应交增值税（进项税额）      30.6

交易性金融资产                        30

坏账准备                             105

营业外支出                             4.4

  贷：应收账款                                 350

 

习题二（单位：万元）

1、2007年全年发生的专门借款和一般借款的利息

专门借款利息＝2000×6％＝120

一般借款利息＝800×8％×4/12＝21.33

2、计算占用一般借款的资本化利息

占用一般借款的累计支出加权平均数＝100×3/12＋240×2/12＋300×1/12＝90

占用一般借款的资本化利息＝90×8％＝7.2

3、计算暂停资本化利息＝2000×6%×4/12＝40

4、计算应予以资本化和费用化的利息

资本化利息＝120－40＋7.2＝87.2

费用化利息＝40＋21.33－7.2＝54.13

5、会计分录

借：在建工程                       87.2

财务费用                       54.13

  贷：应付利息                            141.33

习题三

1、计算半年的应付利息、分摊的折价金额以及实际利息费用，将结果填入下表。

【实际利率的计算：用插值法计算实际半年利率为：3.8431%】

 

利息费用计算表                    单位：元

期数
 应付利息
 实际利息费用
 摊销的折价
 应付债券摊余成本
 
2007.01.01
  
  
  
 17 060 000
 
2007.06.30
 400 000
 655 633
 255 633
 17 315 633
 
2007.12.31
 400 000
 665 457
 265 457
 17 581 090
 
2008.06.30
 400 000
 675 659
 275 659
 17 856 749
 
2008.12.31
 400 000
 686 253
 286 253
 18 143 002
 
2009.06.30
 400 000
 697 254
 297 254
 18 440 256
 
2009.12.31
 400 000
 708 677
 308 677
 18 748 933
 
2010.06.30
 400 000
 720 540
 320 540
 19 069 473
 
2010.12.31
 400 000
 732 859
 332 859
 19 402 332
 
2011.06.30
 400 000
 745 651
 345 651
 19 747 983
 
2011.12.31
 400 000
 652 017
 252 017
 20 000 000
 
合计
 4 000 000
 6 940 000
 2 940 000
  
 

2、作出B公司发行债券、预提以及支付利息、到期还本付息的会计分录。

⑴2007年1月1日发行债券：

借：银行存款               17 060 000

    应付债券－利息调整      2 940 000

  贷：应付债券－面值                20 000 000

⑵2007年6月30日计提及支付利息

①计提利息

借：财务费用                 655 633

  贷：应付利息                      400 000

      应付债券－利息调整            255 633

②支付利息

借：应付利息                 400 000

  贷：银行存款                      400 000

⑶2007年12月31日～2011年12月31日的会计处理与⑵相同

⑷2011年12月31日还本付息：

借：应付债券－面值                  20 000 000

应付利息                           400 000

  贷：银行存款                                20 400 000

 

习题四

见教材

 

 

中级财务会计作业4

习题一

1、递延所得税资产＝（540 000－450 000）×25％＝22 500（元）

2、纳税所得额＝1 000 000＋60 000－8 000＋4 000－（57 000－45 000）＝1 044 000（元）

   应交所得税＝1 044 000×25％＝26 1000（元）

3、所得税费用＝261 000－22 500＝238 500（元）

 

习题二

1、

借：可供出售金融资产－公允价值变动        200 000

  贷：资本公积－其他资本公积                     200 000

2、

借：资本公积                               900 000

  贷：实收资本－A公司                             300 000

              －B公司                             300 000

              －C公司                             300 000

3、

借：盈余公积－法定盈余公积                4 000 000

  贷：利润分配－盈余公积补亏                       4 000 000

4、

借：利润分配－提取法定盈余公积              500 000

  贷：盈余公积－法定盈余公积                       500 000

5、

借：银行存款                               15 000 000

  贷：实收资本－D公司                                 10 000 000

      资本公积                                          5 000 000

6、结转利润分配账户

借：利润分配－盈余公积补亏                  4 000 000

  贷：利润分配－未分配利润                            4 000 000

借：利润分配－未分配利润                 500 000

贷：利润分配－提取法定盈余公积                500 000

 

习题三

1、属于本期差错

⑴借：周转材料                                 150 000

    贷：固定资产                                      150 000

⑵借：累计折旧                                  15 000

    贷：管理费用                                      15 000

⑶借：周转材料－在用                            150 000

    贷：周转材料－在库                                 150 000

⑷借：管理费用                                   75 000

    贷：周转材料－摊销                                 75 000

 

2～3、属于前期重大差错

⑴借：以前年度损益调整                    250 000

    贷：累计摊销                                 250 000

⑵借：以前年度损益调整                 11 000 000

    贷：库存商品                                 11 000 000

⑶借：应交税费－应交所得税              2 812 500

    贷：以前年度损益调整                         2 812 500

⑷借：利润分配－未分配利润              8 437 500

    贷：以前年度损益调整                         8 437 500

⑸借：盈余公积                            843 750

    贷：利润分配－未分配利润                     843 750

4、本期差错

⑴借：长期应收款4 000 000

    贷：主营业务收入4 000 000

⑵借：主营业务成本2 000 000

    贷：分期收款发出商品2 000 000

 

习题四

见教材

7. 谁有2010年中级财务会计（二）形成性考核的答案啊，发我一份，急用啊

A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。 
借:原材料9000000+2000*(1-3%) 
应交税费-应交增值税(进项税额) 153000+2000*7% 
贷:银行存款 9155000 

2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。 
借:应收账款 1170000 
贷:主营业务收入 1000000 
应交税费-应交增值税 170000 
借:营业税金及附加 100000 
贷:应交税费--应交消费税 100000 
同时确认成本 
借:主营业务成本 
贷:库存商品 

3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。 
借: 银行存款 15000 
累计摊销 75000 
贷:无形资产 80000 
应交税费-应交营业税 750 
营业外收入-出售无形资产利得 9250 
4.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。 

借:原材料 80000*(1-13%) 69600 
应交税费-应交增值税 10400 
贷:现金 80000 
5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。 
借:委托加工物资 100000 
贷:原材料 100000 
借:委托加工物资 25000+2500 
应交税费-应交增值税(进项税额) 4250 
贷:银行存款 31750 

提示:直接对外销售的,不得抵扣消费税 
6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。 
借:固定资产 180000 
应交税费--应交增值税(进项税额)30600 
贷:银行存款 210600 
7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。 
借:在建工程 50000*1.17 
贷:原材料 50000 
应交税费--应交增值税(进项税额转出)8500 
8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。 
借:待处理财产损益-待处理流动资产损益4000 
贷:原材料 4000 

盘亏的原材料,由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 

甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中，1.抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17%。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。 
甲: 
借:应付账款 350 
贷:主营业务收入 180 
应交税费-应交增值税(销项税额) 30.60 
可供出售金融资产(成本) 15 
可供出售金融资产(公允价值变动)10 
投资收益 5 
营业外收入-债务重组收益 109.40 

借:主营业务成本 185 
存货跌价准备 15 
贷:存货 200 
借:资本公积--其他资本公积 10 
贷:投资收益 10 

乙: 
借:坏账准备 105 
交易性金融资产30 
存货 180 
应交税费-应交增值税(进项税额) 30.60 
营业外支出--债务重组损失 4.4 
贷:应收账款 350 


简答题辞退福利与职工养老金有何区别？
1、答：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。
职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时，或者职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休本身，因此，企业应当是在职工提供服务的会计期间确认和计量。

2、试说明或有负债披露的理由与内容 
答：其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。对于极具有不确定性的或有事项来说，这些因素更难确定。 对或有负债披露的具体内容如下： 1.或有负债形成的原因； 2.或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）； 3.获得补偿的可能性。

2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%，利息于各年未支付。其他有关资料如下：（1）工程于2009年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。（2）2009年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。（3）2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。（4）2009你那10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。（5）至2009年末、该项工程尚未完工。要求1.判断2009年专门借款利息应予资本化的期间。2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。
1、2009年资本化期间为2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日应暂停资本化。 
   
2、第一季度 
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元） 
（2）利息资本化金额 
=利息费用－闲置资金取得的利息收入 
=20-4=16（万元） 
借：在建工程--生产线 16万 
借：银行存款 4万 
贷：应付利息 20万    
2、第二度（暂停资本化） 
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元） 
（2）计入财务费用的金额=20-4=16（万元） 
借：财务费用 16万 
借：银行存款 4万 
贷：应付利息 20万    
3、第三季度 
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元） 
（2）利息资本化金额=20-9=11（万元） 
借：在建工程--生产线 11万 
借：银行存款 9万 
贷：应付利息 20万 
4、第四季度 
（1） 专门借款利息=1000*8%/4=20（万元），应全部资本化 
（2）从10月1日开始，该工程累计支出已达1200万元，超过了专门借款200万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。 
累计资产支出加权平均数=200*（3/3）=200（万元） 
季度资本化率=6%/4=1.5% 
一般借款利息资本化金额=200*1.5%=3（万元） 
利息资本化金额=20+3=23（万元） 
借：在建工程--生产线 20万 
贷：应付利息 20万 
   
借：在建工程--生产线 3万 
借：财务费用 4.5万 
贷：银行存款（500*6%/4）7.5万

2009年1月2日K公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行的实际利率为5%。公司于每年的6月末，12月末计提利息，同时分摊折价款。要求1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价。应付债券利息费用计算表。2.编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。
1。采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用，应付利息，分摊折价？ 
答全部利息调整费用=2000-1536.668=463.332万元 
计算债券的摊余价值=1536.668 
半年的实际利息费用=40+38.4167=78.4167 
半年应付利息=2000*4%/2=40万元. 
半年分摊的折价=1536.668*5%/2=38.4167万元 
2。编制发行债券，按期预提利息及支付利息，到期还本付息的会计分录。 
借:银行存款 1536.668 
应付债券--利息调整463.332 
贷:应付债券-面值 2000 

2009年上半年预提利息 
借:财务费用 78.4167 
贷:应付债券-利息调整 38.4167 
应付债券--应计利息 40 
2009年7月1日支付利息 
借:应付债券--应计利息 40 
贷:银行存款 40 
2009年12月31日预提利息 
计算债券的摊余价值=1536.668+38.4167=1575.0847 
半年的实际利息费用=40+39.3771=79.3771 
半年应付利息=2000*4%/2=40万元. 
半年分摊的折价=1575.0847*5%/2=39.3771万元 

借:借:财务费用 79.3771 
贷:应付债券-利息调整 39.3771 
应付债券--应计利息 40 
以此类推. 
最后还本付利息 
借:应付债券--面值 2000 
应付债券-应计利息 40 
贷:银行存款 2040

2008年1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款1500万元，按照约定分5年、并于每年年末平均收取。设备已经发出，发出商品时T公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款255万元。现销方式下，该设备售价1200万元，成本900万元。要求1.编制T公司发出商品的会计分录。2.编制T公司分期收款销售实现融资收益计算表（采用实际利率法，表格请参考教材12-1。本题中，年金300万元、期数5年、现值1200万元的折现率为7.93%）；3.编制T公司2008年末收款并摊销末实现融资收益的会计分录。
1.借：主营业务成本 900 
贷：库存商品 900 
2．年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1财务费用B=A*7.93%收现总额C已收本金D=C—B 
2008年1月1日 1200 
2008年12月31日 1200 95.16 300 204.84 
2009年12月31日 995.16 78.92 300 221.08 
2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62 
2011年12月31日 535.46 42.46 300 257.54 
2012年12月31日 277.92 22.08* 300 277.92 
总额 300 1500 1200 
3．借：银行存款 300 
贷：长期应收款 300 
借：未确认融资收益 95.16 
贷：财务费用 95.16

8. 2010年中央电大中级财务会计形成性考核册（一）和（二）的全部答案？

《中级财务会计（一）》
  三、要求
    1．计算2007年末应收账款估计的坏账损失金额，并填入上表中。
2．编制2007、2008年度相关业务的会计分录。

讲评：本题主要考核坏账的计提和核算.坏账的发生与应收账款账龄有关，应收账款的账龄越长，发生坏账损失的可能性越大，应计提的坏账准备比例越高；坏账准备计提的账务处理以及作为坏账注销又重新收回的账务处理。其参考答案为:
坏帐损失估计表
应收帐款帐龄	应收帐款余额	估计损失百分比	估计损失金额
未到期	120 000	0.5	600
过期1个月	80 000	1	800
过期2个月	60 000	2	1 200
过期3个月	40 000	3	1 200
过期3个月以上	20 000	5	1 000
合       计	320 000	—	4 800
2007年3月发生坏帐：
借：坏帐准备      1500
        贷：应收账款         1500
2007年年末计提坏账准备：4800―（3500―1500）＝2800（元）
借：资产减值损失        2800
        贷：坏账准备        2800
2008年3月收回坏账：
（1）恢复账户：
借：应收账款         4000
        贷：坏账准备        4000
⑵收到款项：
借：银行存款         4000
贷：应收账款         4000

习题二:
要求：
1.计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额；
2.编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录；
3.2009年7月末，M公司对所贴现的票据在财务报告中如何披露；
4.2009年8月末；M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结。此时，对上项贴现的商业汇票，M公司应作何种会计处理；
5.上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。
讲评：本题主要考核应收票据的核算。应收票据核算的难点是票据提前贴现的贴现值的计算，其计算公式为：贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期，贴现所得额＝票据到期值-贴现息。其参考答案为:
    (1)贴现期＝90天－已持有的40天＝50天
    到期值＝本息和＝100 000＋100 000×6％÷360×90
         ＝101 500(元)
    贴现利息＝101 500×9％÷360×50＝1 268.75(元)
    贴现净额＝101 500－1 268.75＝100 231.25(元)
    (2)收到票据时：
    借：应收票据             100 000
        贷：应收账款             100 000
    贴现时：
    借：银行存款          100 231．25
        贷：应收票据             100 000
            财务费用                 231．25．
    (3)已经向银行贴现的应收票据不能在资产负债表中披露，应在财务报表附注中单独披露。
(4)在这种情况下，N公司对商业汇票贴现所承担的或有负债已转变为预计负债。8月末，M公司应作：
    借：应收账款             101 500
        贷：预计负债             101 5000 
    (5)9月初，该汇票到期，甲公司未能偿付。M公司应将票据到期值支付给贴现银行。会计分录如下：
    借：预计负债              101 500
        贷：银行存款                101 500
习题三：简答题
简答题一，本题考核会计信息使用者有哪些以及各自的信息需要，属于教材第一章的内容。其参考答案：
投资人（包括法人及自然人），他们关注公司的经营成果(收益)，像投资利润率、每股收益率等。 
债权人，他们关注公司的收益情况及现金流动情况，以保证债务能及时、安全地归还，像资产负债率、现金流量。 
公司的管理层，他们关注公司的经营成果（利润）、财务状况（资产）、现金流量，以及从这些数据中反应的生产管理、经营管理的利弊。 
税务机关，关注利润及其缴税情况。
证监会，对上市公司而言的，关注公司公开的数据是否真实、完整等。 
审计机构，关注公司资产、利润等指标是否真实可靠，以为政府机关及股民负责，也有义务发现公司的经营、管理漏洞。 
当然其他的，像银行（算是债权人的一种吧，但也不一定）、外经贸委、工商管理机关等等机构，也都会关注会计信息，只是着眼点不一样罢了。

简答题二，本题考核企业在银行开立账户的种类及使用。其参考答案：
企业开立银行结算账户，应从公司经营的需要、结算的便利等因素考虑选择开户银行，且各家银行的收费标准及特色服务不同。开立单位银行结算账户应出具营业执照、组织机构代码证、税务登记证及法定代表人的身份证件（如授权他们办理的，还应出具授权书及被授权人的身份证件）。
开立单位银行结算账户后可使用支票、本票、汇票等结算工具（上海等地区，还可以使用贷记凭证），你可以把你的资金结算需求告诉银行，由开户银行帮你选择最便利、最经济的结算工具。