2013年3月2日，甲公司以银行存款1000000元从证券市

1. 2013年3月2日，甲公司以银行存款1000000元从证券市

2013年3月2日，甲公司以银行存款1000000元从证券市场购入乙公司5%的普通股股票，划分为可供出售金融资产。2013年末，甲公司持有乙公司股票的公允价值为1200000元；2014年末，甲公司持有乙公司股票的公允价值为1100000元；甲公司适用的所得税税率为25%，假设不考虑递延所得税负债的期初余额及其他影响因素。 
  要求： 
  （1）计算甲公司2013年应确认的递延所得税负债金额并编制相关会计分录。 
  （2）计算甲公司2014年应确认的递延所得税负债金额并编制相关会计分录。 
  
   查看答案解析  【正确答案】 
  （1）2013年末： 
  交易性金融资产的账面价值＝1 200 000（元） 
  交易性金融资产的计税基础＝1 000 000（元） 
  产生应纳税暂时性差异＝1 200 000-1 000 000＝200 000（元） 
  应确认递延所得税负债＝200 000×25%＝50 000（元） 
  借：所得税费用 50 000 
  贷：递延所得税负债 50 000 
  （2）2014年： 
  交易性金融资产的账面价值＝1 100 000（元） 
  交易性金融资产的计税基础＝1 000 000（元） 
  应纳税暂时性差异的期末余额＝1 100 000-1 000 000＝100 000（元） 
  则应纳税暂时性差异当期发生额＝100 000-200 000＝－100 000（元） 
  应确认递延所得税负债＝－100 000×25%＝－25 000（元） 
  借：递延所得税负债 25 000 
  贷：所得税费用 25 000 
   【答案解析】 　 　　

2. A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券四年期、票面年利率为4%、每

　　1）2007年1月2日
　　借：持有至到期投资——成本   10000000
　　应收利息              400000
　　贷：银行存款          10127700
　　持有至到期投资——利息调整  272300
　　2）2007年1月5日
　　借：银行存款  400000
　　贷：应收利息 400000
　　3）2007年12月31日
　　初始确认金额=9927700+200000=10127700（元）
　　期初摊余成本=10127700-400000=9727700（元）
　　应确认的投资收益=9727700*5%=486385（元）
　　持有至到期投资——利息调整=486385-400000=86385（元）

　　借：持有至到期投资——利息调整    86385
　　应收利息     400000
　　贷：投资收益         486385
　　4）2008年1月5日
　　借：银行存款   400000
　　贷：应收利息   400000
　　5）2008年12月31日
　　摊余成本=9727700+86385=9814085（元）
　　应确认的投资收益=9814085*5%=490704（元）
　　借：应收利息    400000
　　持有至到期投资——利息调整   90704
　　贷：投资收益      490704
　　6）2009年1月5日
　　借：银行存款  400000
　　贷：应收利息  400000
　　7）2009年12月31日
　　持有至到期投资——利息调整=272300-86385-90704=95211（元）
　　投资收益=（9727700+86385+90704）*5%=495239（元）
　　借：应收利息  400000
　　持有至到期投资——利息调整   95211
　　贷：投资收益   495211
　　8）2010年1月1日
　　借：银行存款   10400000
　　贷持有至到期投资——成本   10000000
　　应收利息    400000

3. A公司于2012年1月2日从证券市场上购入B公司于2011年1月1日发行的债券，该债券4年期、票面利率4%、每年1

如果是四年期的债券，到期日是2015年1月1日吧。
1）2012年1月2日
　　借：持有至到期投资——成本   10 000 000
　　应收利息              400 000
　　贷：银行存款          10 127 700
　　持有至到期投资——利息调整  272 300
　　2）2012年1月5日
　　借：银行存款  400 000
　　贷：应收利息 400 000
　　3）2012年12月31日
　　初始确认金额=9 927 700+200 000=10 127 700（元）
　　期初摊余成本=10 127 700-400 000=9727 700（元）
　　应确认的投资收益=9 727 700*5%=486 385（元）
　　持有至到期投资——利息调整=486 385-400 000=86 385（元）

　　借：持有至到期投资——利息调整    86 385
　　应收利息     400 000
　　贷：投资收益         486 385
　　4）2013年1月5日
　　借：银行存款   400 000
　　贷：应收利息   400 000
　　5）2013年12月31日
　　摊余成本=9727700+86385=9 814 085（元）
　　应确认的投资收益=9814085*5%=490 704（元）
　　借：应收利息    400 000
　　持有至到期投资——利息调整   90 704
　　贷：投资收益      490 704
　　6）2014年1月5日
　　借：银行存款  400 000
　　贷：应收利息  400 000
　　7）2014年12月31日
　　持有至到期投资——利息调整=272 300-86 385-90 704=95 211（元）
　　投资收益=（9 727 700+86 385+90 704）*5%=495 239（元）
　　借：应收利息  400 000
　　持有至到期投资——利息调整   95 211
　　贷：投资收益   495 211
　　8）2015年1月1日
　　借：银行存款   10 400 000
　　贷持有至到期投资——成本   10 000 000
　　应收利息    400 000

4. 甲公司2009 年至2010 年度发生如下与股票投资有关的业务： （1）2009 年4 月1 日，用银行存款购入A 上市公

（1）借：交易性金融资产——成本    78 000 
                应收股利        2 000
         投资收益      360
           贷：银行存款              80 360
（2）借：银行存款          2 000
           贷：应收股利             2 000
（3）借：交易性金融资产——公允价值变动  2 000
             贷：公允价值变动损益         2 000
（4）借：交易性金融资产——公允价值变动  4 000
             贷：公允价值变动损益         4 000
（5）借：银行存款        65 000
贷：交易性金融资产——成本   58 500
                  ——公允价值变动  4 500
       投资收益              2 000
    借：公允价值变动损益 4 500
        贷：投资收益 4 500
（6）借：应收股利    100
贷：投资收益    100
（7）借：银行存款    100
贷：应收股利    100

5. A 公司于2010年1月1日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券,该债券6年期

（1）请编制该交易性金融资产取得时的会计分录

2010.1.1

借 交易性金融资产 -成本 1000
    应收股利              50
    投资收益     10+（1084。49-1000-50）=44。49   
贷  银行存款1084.49+10 =1094.49
实际支付的价款1084.49万元中包含债券面值1000万和2009年应付未付的利息50万（1000*5%=50），其差额34.49万计入投资收益，交易费用进入投资收益


（2）请计算2010年度的损益额=44。49


划分为交易性金融资产就不存在票面利率与实际利率的计算，如果划分为可供出售金融的话就存在票面利率与实际的利率的差异，按照票面利率与实际利率的差额计算可供出售金融的摊余成本。

6. 甲公司于2009年1月2日从证券市场购入乙公司2008年1月1日发行的5年期债券

　　09年1月2日购入分录：
　　借：持有至到期投资-----面值      1000
　　应收利息                     50
　　贷：银行存款        1015.35
　　持有至到期投资-----利息调整   34.65
　　期初摊余成本：1000-34.65=965.35
　　09年12月31日：
　　借：应收股利       50
　　持有至到期投资-----利息调整    7.92
　　贷：投资收益  965.35*0.06=57.92
　　期末摊余成本=965.35+7.92=973.27
　　2010年1月5日：
　　借：银行存款   50
　　贷：应收股利       50
　　2010年12月31日：
　　借：应收股利       50
　　持有至到期投资-----利息调整    8.34
　　贷：投资收益973.27*0.06=58.34
　　期末摊余成本=973.27+8.34=981.61
　　账面成本=1000-34.65+7.92+8.34=981.61
　　公允价值=910
　　计提跌价准备：71.61
　　借：资产跌价损失    71.61
　　贷：持有至到期投资跌价准备     71.61
　　此时 账面价值=910
　　2011年1月5日：
　　借：银行存款   50
　　贷：应收股利       50

　　2011年1月15日出售其20%，另80%转入可供出售金融资产。
　　借：银行存款      170
　　投资收益    12=910*.20%-170
　　持有至到期投资-----利息调整   34.65-7.92-8.34=18.39
　　持有至到期投资减值准备   71.61
　　可供出售金融资产 –公允价值 ,712
　　资本公积——其他资本公积910*80%-712=16
　　贷：持有至到期投资-----面值   1000
　　2011年2月25日：
　　借：银行存款  720
　　投资收益    8
　　贷：可供出售金融资产 –公允价值 ,712
　　资本公积——其他资本公积16

7. A公司于2008年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券,该债券三年

D D A
这是会计的内容 
1. 1011.67*6%
2.自己看书
3.不算股利

8. A公司于2008年1月2日从证券市场上购入B公司2007年1月1日发行的债券，该债券3年期、票面年利率为5%，

持有至到期投资的初始成本按公允价值和交易费用之和计量（交易费用在“持有至到期投资—利息调整”科目核算）。实际支付款项中包含的已到期但尚未领取的利息，应当确认为应收利息。取得持有至到期投资时支付的交易费用应计入期初摊余成本。
 
因为2007年的应计利息=2000*5%=100万元，所以，2008年1月2日该有至到期投资的成本为=2200+30-100=2130万元
 
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