1. 甲公司2014年1月1日购入面值为1000万元,票面年利率4%的A公司债券,
借:交易性金融资产–成本1005
应收利息40
投资收益5
贷其他货币资金–存出投资款1050
借:应收股利40
贷:投资收益40
借:交易性金融资产–公允价值变动95
贷公允价值变动损益 95
借:公允价值变动损益20
贷:交易性金融资产–公允价值变动20
借:其他货币资金–存出投资款40
贷应收股利40
借:其他货币资金–存出投资款1030
投资收益 50
贷:交易性金融资产–成本1005
–公允价值变动75
借:公允价值变动损益75
贷投资收益75
-5+40-50+75=60
2. 甲公司2011年1月1日,购入面值为100万元,年利率为4%的A债券,取得时的价款是104万元,
出售A债券的分录,借:其他货币资金-存出投资款 108万 贷:交易性金融资产-成本 100 -公允价值变动 6 投资收益 2 同时 : 借:公允价值变动损益 2 贷:投资收益 2
投资收益=出手时的公允价值-初始入账价值
已宣告尚未发放的债券利息 和 投资时支付的相关交易费用都不含在交易性金融资产的成本中,所以2011年1月1日取得时交易性金融资产的成本=104-4=100
2011年12月31日,A债券的公允价值为 106万,公允价值增加了6万,此时分录为借:交易性金融资产-公允价值变动 6 贷:公允价值变动损益 6
2012年1月5日收到A债券2011年度的利息4万元,此时分录为:借:其他货币资金-存出投资款 4 贷:应收利息 4
2012年4月20日甲公司出售A债券的分录见上!
3. 甲公司2006年1月1日购入乙公司发行债券作为持有至到期投资,债券面值100000元,票面利率6%
2006年6月30日
借:应收利息 3000
持有至到期投资——利息调整 675.56
贷:投资收益 3675.56 (91889×8%÷2)
借:银行存款 3000
贷:应收利息 3000
2006年12月31日
借:应收利息 3000
持有至到期投资——利息调整 702.58
贷:投资收益 3702.58 ((91889+675.56)×8%÷2)
借:银行存款 3000
贷:应收利息 3000
4. 甲公司拟购买乙公司发行的面值为1000元的债券,票面利率4%,期限为3年,每年付息一次,若市场利率
当市场利率为3%时,发行价格为
1000*(pvif,3%,5)+1000*4%*(pvifa,3%,5)=1000*0.863+40*4.580=863+183.2=1046.2元
当市场利率为4%时,发行价格为
1000*(pvif,4%,5)+1000*4%*(pvifa,4%,5)=1000*0.822+40*4.452=822+178.08=1000.08元
当市场利率为5%时,发行价格为
1000*(pvif,5%,5)+1000*4%*(pvifa,5%,5)=1000*0.784+40*4.329=784+173.16=957.16元
若该公司债券发行价格为1045元的话,只能在市场利率为3%的情况下购买该债券。因为当市场利率为3%时,其现值是1046.2元,比发行价格1045元要高,毛利就为1.2元。当然在这里题目是假设了没有相关税费的存在,如果在实际中,赚取的1.2元都不够支付机会成本和印花税等相关支出。
5. 2013年1月1日,A公司购入B公司发行的5年期债券,面值1000元
每年的息票为80元
(1)一年后出售,这一年的投资收益率=(1010-900+80)/900=21.11%
(2)半年后出售,持有期收益率=(1000-900)/900=11.11%,年均投资收益率为11.11%*2=22.22%
(3)一个月后出售,持有期收益率=(920-900)/900=2.22%,年均投资收益率为2.22%*12=26.67%
(4)到期收回,年均投资收益率,在excel中输入
=RATE(5,80,-900,1000)
计算得,持有期年均收益率为10.68%
6. A公司2006年1月1日购入B公司当日发行的4年期债券,票面利率12%,债券面值1000元,A公司按1050元的价格购入
原理就是,未来现金流量的现值按照发行时的市场利率折现,即为初始确认金额。
初始确认金额是取得时的公允价值,及交易费用。
债券面值=1000*80=80 000
债券利息=80 000*12%*4=38 400
故,本息和=118 400
初始确认金额=1050*80+400=84 400
溢价购入,故票面利率大于实际利率。
未来现金流量
复利现值=84 400/118 400=0.7148,故实际利率在8-9%之间。
9% 0.7084*本息和=83875
8% 0.7350*本息和=87024
用插值法,自己算一下吧。
7. 2013年1月8日,A公司购入B公司2012年1月1日发行的债券,面值100万,票面利率5%,利息按年支付。
查资料的时候看到了,用最新的制度来答吧
购买时,因为没有给出税率,默认6%,因此手续费为1万,应交增值税(进项)为{10000/(1+6%)}
*6%=566.04元,由于题大多是用万元,因此换算为0.057万元。不过看到银行存款支付价为107万,如果不涉及税,那么,交易性金融资产的成本就是106万元。我这里就省力写不涉及税的吧
借:交易性金融资产——成本 106
投资收益 1
贷:银行存款 107
2013年2月8日,收到利息,由于包含在已到期未领取,所以直接计入损益
借:银行存款 5
贷:投资收益 5
2013年12月31日
借:交易性金融资产——公允价值变动 1
贷:公允价值变动损益 1
2014年2月8日收到利息,这次不是包含的,但是题没有说到宣告,因此也直接计入
借:银行存款 5
贷:投资收益 5
2014年3月23日出售
借:银行存款 104
投资收益 3
贷:交易性金融资产——成本 106
——公允价值变动 1
借:公允价值变动损益 1
贷:投资收益 1
税={(104-106)/(1+6%)}*6%=-0.113
借:应交税费——转让金融商品应交增值税 0.113
贷:投资收益 0.113
8. A公司2006年1月1日购入B公司当日发行的4年期债券,票面利率12%,债券面值1000元,A公司按1050元的价格购入
原理就是,未来现金流量的现值按照发行时的市场利率折现,即为初始确认金额。初始确认金额是取得时的公允价值,及交易费用。债券面值=1000*80=80 000债券利息=80 000*12%*4=38 400故,本息和=118 400初始确认金额=1050*80+400=84 400溢价购入,故票面利率大于实际利率。未来现金流量复利现值=84 400/118 400=0.7148,故实际利率在8-9%之间。9% 0.7084*本息和=838758% 0.7350*本息和=87024用插值法。第一种:分别确认票面利息和利息调整摊销额。(1)20X1年1月1日购入债券。借:债权投资——债券面值(1 000X 80) 80 000——利息调整 4 400应交税费——应交增值税(进项税额) 24贷:银行存款(1 050X 80+424) 84 424到期价值=80000X(1+12%X4)=118400(元)实际利率=(2)各年年末确认利息收入详见表5-4。(3)20X5年1月1日到期收回本息。借:银行存款 118 400贷:债权投资——债券面值 80 000——应计利息 38 400第二种方法:不分别确认票面利息和利息调整摊销额,只计与投资收益相对应的投资成本,即把“债权投资——利息调整”部分与“债权投资——投资成本”相抵销。(1)20X1年1月1日购买债券。借:债权投资——投资成本 84 400应交税费——应交增值税(进项税额) 24贷:银行存:(1 050X80+424) 84 424到期价值=80 000X(1+ 12%X4)=118 400(元)实际利率=(2)各年年末编制的会计分录。1)20X1年12月31日。借:债权投资——投资成本 7 453贷:投资收益 7 4532)20X2年12月31日。借:债权投资——投资成本 8 111贷:投资收益 8 1113) 20X3年12月31日。借:债权投资——投资成本 8 827贷:投资收益 8 8274)20X4年12月31日。借:债权投资——投资成本 9 609贷:投资收益 9 609(5) 20X5年1月1日到期收回本息。借:银行存款 118 400贷:债权投资——投资成本 118 400